2010年稅收政策公告第11期
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知2010年11月5日 財(cái)稅[2010]65號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 2010年11月9日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 2010年11月10日 財(cái)稅[2010]70號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅[2010]65號(hào)北京、天津、大連、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、廈門、江西、山東、湖北、湖南、廣東、深圳、重慶、四川、陜西省（直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、商務(wù)主管部門、科技廳（委、局）、發(fā)展改革委： 根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件精神，現(xiàn)就技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下： 一、自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長(zhǎng)沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市（以下簡(jiǎn)稱示范城市）實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策： 1.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件： 1.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》（詳見附件）中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力； 2.企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在示范城市（含所轄區(qū)、縣、縣級(jí)市等全部行政區(qū)劃）內(nèi)； 3.企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為； 4.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上； 5.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。 6.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），而從上述境外單位取得的收入。 三、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定管理 1.示范城市人民政府科技部門會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門根據(jù)本通知規(guī)定制定具體管理辦法，并報(bào)科技部、商務(wù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家發(fā)展改革委及所在?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案。 示范城市所在省（直轄市、計(jì)劃單列市）科技部門會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)所轄示范城市的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理工作。 2.符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在示范城市人民政府科技部門提出申請(qǐng)，由示范城市人民政府科技部門會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評(píng)審并發(fā)文認(rèn)定。認(rèn)定企業(yè)名單應(yīng)及時(shí)報(bào)科技部、商務(wù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家發(fā)展改革委及所在?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案。 3.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，持相關(guān)認(rèn)定文件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格的，應(yīng)暫停企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，并提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。 4.示范城市人民政府科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及所在?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對(duì)經(jīng)認(rèn)定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理，對(duì)變更經(jīng)營(yíng)范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè)，如不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)及時(shí)取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。 四、示范城市人民政府財(cái)政、稅務(wù)、商務(wù)、科技和發(fā)展改革部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)本通知的各項(xiàng)規(guī)定，切實(shí)搞好溝通與協(xié)作。在政策實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)逐級(jí)反映上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部和國(guó)家發(fā)展改革委。 五、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]63號(hào)）自2010年7月1日起廢止。 附件：
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行） 二○一○年十一月五日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)根據(jù)《工會(huì)法》、《中國(guó)工會(huì)章程》和財(cái)政部頒布的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，以及財(cái)政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，全國(guó)總工會(huì)決定從2010年7月1日起，啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。為加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問題公告如下： 一、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。 二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2000]678號(hào)）同時(shí)廢止。 特此公告?！???????????????????????????????????? 二○一○年十一月九日財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收 個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 財(cái)稅[2010]70號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，上海、深圳證券交易所，中國(guó)證券登記結(jié)算公司： 為進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股（以下簡(jiǎn)稱限售股）稅收政策，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]167號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題補(bǔ)充通知如下： 一、本通知所稱限售股，包括： ?。ㄒ唬┴?cái)稅[2009]167號(hào)文件規(guī)定的限售股； ?。ǘ﹤€(gè)人從機(jī)構(gòu)或其他個(gè)人受讓的未解禁限售股； ?。ㄈ﹤€(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)依法分割取得的限售股； ?。ㄋ模﹤€(gè)人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場(chǎng)（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)）的限售股； ?。ㄎ澹┥鲜泄疚蘸喜⒅?，個(gè)人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份； ?。┥鲜泄痉至⒅?，個(gè)人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份； ?。ㄆ撸┢渌奘酃??！ 《?、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條、第十條的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股或發(fā)生具有轉(zhuǎn)讓限售股實(shí)質(zhì)的其他交易，取得現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對(duì)每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。對(duì)具有下列情形的，應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅： ?。ㄒ唬﹤€(gè)人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股； ?。ǘ﹤€(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開放式指數(shù)基金（ETF）份額； ?。ㄈ﹤€(gè)人用限售股接受要約收購(gòu)； ?。ㄋ模﹤€(gè)人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方； （五）個(gè)人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股； （六）個(gè)人持有的限售股被司法扣劃； ?。ㄆ撸﹤€(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)； ?。ò耍﹤€(gè)人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對(duì)價(jià)； ?。ň牛┢渌哂修D(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形?！ ∪?、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 ?。ㄒ唬﹤€(gè)人轉(zhuǎn)讓第一條規(guī)定的限售股，限售股所對(duì)應(yīng)的公司在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前上市的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照財(cái)稅[2009]167號(hào)文件第五條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行；在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后上市的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照財(cái)稅[2009]167號(hào)文件第五條第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行?！ 。ǘ﹤€(gè)人發(fā)生第二條第（一）、（二）、（三）、（四）項(xiàng)情形、由證券機(jī)構(gòu)扣繳稅款的，扣繳稅款的計(jì)算按照財(cái)稅[2009]167號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。納稅人申報(bào)清算時(shí)，實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入按照下列原則計(jì)算： 第二條第（一）項(xiàng)的轉(zhuǎn)讓收入以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)算，證券公司在扣繳稅款時(shí)，傭金支出統(tǒng)一按照證券主管部門規(guī)定的行業(yè)最高傭金費(fèi)率計(jì)算；第二條第（二）項(xiàng)的轉(zhuǎn)讓收入，通過認(rèn)購(gòu)ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價(jià)計(jì)算，通過申購(gòu)ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以申購(gòu)日的前一交易日該股份收盤價(jià)計(jì)算；第二條第（三）項(xiàng)的轉(zhuǎn)讓收入以要約收購(gòu)的價(jià)格計(jì)算；第二條第（四）項(xiàng)的轉(zhuǎn)讓收入以實(shí)際行權(quán)價(jià)格計(jì)算?！ 。ㄈ﹤€(gè)人發(fā)生第二條第（五）、（六）、（七）、（八）項(xiàng)情形、需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，轉(zhuǎn)讓收入按照下列原則計(jì)算： 第二條第（五）項(xiàng)的轉(zhuǎn)讓收入按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)協(xié)議簽訂日的前一交易日該股收盤價(jià)或其它合理方式核定其轉(zhuǎn)讓收入；第二條第（六）項(xiàng)的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價(jià)計(jì)算；第二條第（七）、（八）項(xiàng)的轉(zhuǎn)讓收入以轉(zhuǎn)讓方取得該股時(shí)支付的成本計(jì)算?！ 。ㄋ模﹤€(gè)人轉(zhuǎn)讓因協(xié)議受讓、司法扣劃等情形取得未解禁限售股的，成本按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的協(xié)議受讓價(jià)格、司法扣劃價(jià)格核定，無法提供相關(guān)資料的，按照財(cái)稅[2009]167號(hào)文件第五條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行；個(gè)人轉(zhuǎn)讓因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)依法分割取得的限售股的，按財(cái)稅[2009]167號(hào)文件規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，成本按照該限售股前一持有人取得該股時(shí)實(shí)際成本及稅費(fèi)計(jì)算?！ 。ㄎ澹┰谧C券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后形成的限售股，自股票上市首日至解禁日期間發(fā)生送、轉(zhuǎn)、縮股的，證券登記結(jié)算公司應(yīng)依據(jù)送、轉(zhuǎn)、縮股比例對(duì)限售股成本原值進(jìn)行調(diào)整；而對(duì)于其他權(quán)益分派的情形（如現(xiàn)金分紅、配股等），不對(duì)限售股的成本原值進(jìn)行調(diào)整?！ 。┮騻€(gè)人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15％作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)?！ ∷摹⒄魇展芾怼 。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生第二條第（一）、（二）、（三）、（四）項(xiàng)情形的，對(duì)其應(yīng)納個(gè)人所得稅按照財(cái)稅[2009]167號(hào)文件規(guī)定，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。 本通知所稱的證券機(jī)構(gòu)，包括證券登記結(jié)算公司、證券公司及其分支機(jī)構(gòu)。其中，證券登記結(jié)算公司以證券賬戶為單位計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅額，證券公司及其分支機(jī)構(gòu)依據(jù)證券登記結(jié)算公司提供的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)對(duì)個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅以證券賬戶為單位進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。納稅人對(duì)證券登記結(jié)算公司計(jì)算的應(yīng)納稅額有異議的，可持相關(guān)完整、真實(shí)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報(bào)并辦理清算事宜。主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)后，按照重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)?！ 。ǘ┘{稅人發(fā)生第二條第（五）、（六）、（七）、（八）項(xiàng)情形的，采取納稅人自行申報(bào)納稅的方式。納稅人轉(zhuǎn)讓限售股后，應(yīng)在次月七日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》，自行申報(bào)納稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后應(yīng)開具完稅憑證，納稅人應(yīng)持完稅憑證、《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》復(fù)印件到證券登記結(jié)算公司辦理限售股過戶手續(xù)。納稅人未提供完稅憑證和《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》復(fù)印件的，證券登記結(jié)算公司不予辦理過戶?！ 〖{稅人自行申報(bào)的，應(yīng)一次辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜，不再執(zhí)行財(cái)稅
