2010年稅收政策公告第12期
國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告2010年12月14日 國家稅務總局公告2010年第27號國務院關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定2010年12月20日 中華人民共和國國務院令第587號財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 2010年12月21日 財稅[2010]121號國家稅務總局關于電網(wǎng)企業(yè)輸電線路部分報廢損失稅前扣除問題的公告 2010年12月24日 國家稅務總局公告2010年第30號國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關企業(yè)所得稅處理問題的公告 2010年12月24日 國家稅務總局公告2010年第29號國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告國家稅務總局公告2010年第27號根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國家稅務總局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的有關規(guī)定，現(xiàn)將股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題公告如下： 一、自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權（份）（以下簡稱股權轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)?！ ∮嫸愐罁?jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。 二、計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的判定方法 （一）符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低： 1.申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的； 2.申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于對應的凈資產(chǎn)份額的； 3.申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓價格的； 4.申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓價格的； 5.經(jīng)主管稅務機關認定的其他情形?！ 。ǘ┍緱l第一項所稱正當理由，是指以下情形： 1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損； 2.因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權； 3.將股權轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； 4.經(jīng)主管稅務機關認定的其他合理情形?！ ∪?、對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法： ?。ㄒ唬﹨⒄彰抗蓛糍Y產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉(zhuǎn)讓收入?！ χR產(chǎn)權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構評估核實。 ?。ǘ﹨⒄障嗤蝾愃茥l件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓價格核定股權轉(zhuǎn)讓收入?！ 。ㄈ﹨⒄障嗤蝾愃茥l件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓價格核定股權轉(zhuǎn)讓收入?！ 。ㄋ模┘{稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據(jù)，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法?！ ∷?、納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權的，股權轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。 各級稅務機關應切實加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的動態(tài)稅源管理，通過建立電子臺賬，跟蹤股權轉(zhuǎn)讓的交易價格和稅費情況，保證股權交易鏈條中各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓收入和成本的真實性?！ ∥?、本公告所稱股權轉(zhuǎn)讓不包括上市公司股份轉(zhuǎn)讓。 六、本公告自發(fā)布之日起30日后施行?！ √卮斯妗６鹨弧鹉晔率娜铡 》炙停焊魇?、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，地方稅務局。國務院關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定中華人民共和國國務院令第587號《國務院關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》已經(jīng)2010年12月8日國務院第136次常務會議通過，現(xiàn)予公布，自2011年2月1日起施行?！ ? 總 理 溫家寶二○一○年十二月二十日 ? ????????????????????????????????????????? 國務院關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定 國務院決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》作如下修改： 一、將第二條修改為：“在中華人民共和國境內(nèi)印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人（以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人），必須遵守本辦法?！薄 《?、將第四條第一款修改為：“國務院稅務主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關）依據(jù)各自的職責，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。” 三、將第七條修改為：“增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票?！薄 ∷摹⒌诎藯l改為第九條，修改為：“印制發(fā)票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品?！薄 ∥濉⒌诰艞l改為第八條，修改為：“印制發(fā)票的企業(yè)應當具備下列條件： “（一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照； “（二）設備、技術水平能夠滿足印制發(fā)票的需要； “（三）有健全的財務制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度?！ 岸悇諜C關應當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準印證。” 六、將第十五條、第十六條改為第十五條，修改為：“需要領購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。主管稅務機關根據(jù)領購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿?！ 皢挝缓蛡€人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗。” 七、將第十七條改為第十六條，修改為：“需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。 “禁止非法代開發(fā)票?！薄 “?、將第十九條改為第十八條，第三款修改為：“稅務機關收取保證金應當開具資金往來結(jié)算票據(jù)?！薄 【?、將第二十三條改為第二十二條，修改為：“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！ 叭魏螁挝缓蛡€人不得有下列虛開發(fā)票行為： “（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； “（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； “（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！薄 ∈⒌诙臈l、第四十三條改為第二十三條，修改為：“安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)?！ 笆褂梅嵌惪仉娮悠骶唛_具發(fā)票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)?！ 皣彝茝V使用網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。” 十一、將第二十五條改為第二十四條，修改為：“任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為： “（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品； “（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸； “（三）拆本使用發(fā)票； “（四）擴大發(fā)票使用范圍； “（五）以其他憑證代替發(fā)票使用?！ 岸悇諜C關應當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈！薄 ∈?、將第二十六條改為第二十五條，第一款修改為：“除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具?！薄 ∈?、將第二十七條改為第二十六條，第一款修改為：“除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票?！薄 ∈?、將第三十一條改為第三十條，第一項修改為：“（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；” 十五、將第三十六條改為第三十五條，修改為：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： “（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的； “（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； “（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； “（四）拆本使用發(fā)票的； “（五）擴大發(fā)票使用范圍的； “（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的； “（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的； “（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的； “（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的?！薄 ∈?、將第三十七條改為第三十六條，修改為：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 “丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰?！薄 ∈?、增加一條，作為第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！ 胺欠ù_發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰?！薄 ∈恕⒌谌藯l改為第三十八條、第三十九條。第三十八條：“私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！ 扒翱钜?guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行?！薄 〉谌艞l：“有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： “（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的； “（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)??！薄 ∈拧⒃黾右粭l，作為第四十條：“對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。” 二十、將第四十條改為第四十二條，修改為：“當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟?！薄 《弧⒌谒氖l改為第四十四條，修改為：“國務院稅務主管部門可以根據(jù)有關行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務需求，會同國務院
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